一、內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制概念:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)以下控制目標(biāo)的過(guò)程:
◆合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)
◆資產(chǎn)安全
◆財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整
◆提高經(jīng)營(yíng)效率和效果
◆促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
內(nèi)部控制框架體系
◆內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。
◆風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分內(nèi)部控制框架體系
◆內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。
◆風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
◆控制活動(dòng)??刂苹顒?dòng)是公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
◆信息與溝通。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。
◆內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
二、內(nèi)部控制建設(shè)方法
指導(dǎo)思想
本次內(nèi)控體系建設(shè)總體目標(biāo)是:建立“戰(zhàn)略導(dǎo)向、重點(diǎn)突出、統(tǒng)籌兼顧、持續(xù)提升”的內(nèi)控體系,力爭(zhēng)成為省國(guó)資委系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)的標(biāo)桿企業(yè)。
建設(shè)方法
風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇,最終形成《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》;
誰(shuí)(崗位)負(fù)責(zé)執(zhí)行控制、控制的具體內(nèi)容、控制實(shí)施留下的證據(jù);
收集和分析現(xiàn)有制度,進(jìn)而結(jié)合流程描述和實(shí)際業(yè)務(wù)操作完善制度設(shè)計(jì),最后匯總并規(guī)范化發(fā)布;
梳理形成業(yè)務(wù)流程目錄,并在其框架指導(dǎo)下,實(shí)施流程再造,編制業(yè)務(wù)流程圖;以流程為紐帶,以制度為平臺(tái),以控制為手段,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向
三、內(nèi)部控制建設(shè)步驟
◆調(diào)研和診斷
召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì),發(fā)布宣傳手冊(cè),明確內(nèi)控建設(shè)內(nèi)容;
通過(guò)訪談、檢查資料等方式,梳理業(yè)務(wù)流程、存在的風(fēng)險(xiǎn)及制度建設(shè)情況;
◆內(nèi)控體系框架設(shè)計(jì)
建立內(nèi)控體系框架,從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)方面細(xì)化內(nèi)控框架,同時(shí)與貴公司各相關(guān)部門確定業(yè)務(wù)流程目錄;
◆試點(diǎn)階段
協(xié)助事務(wù)所完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(以訪談、查閱文件為主);
編制業(yè)務(wù)流程圖,確定審批權(quán)限及關(guān)鍵控制點(diǎn);
編制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施,形成風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣;
◆推廣階段
各單位自行組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,匯總完成后形成完整的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù);
向集團(tuán)內(nèi)控工作小組提供業(yè)務(wù)流程圖及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施;
◆中期驗(yàn)收反饋及修訂
成立中期檢查小組對(duì)內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收,確保手冊(cè)涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)充分反映企業(yè)的業(yè)務(wù)特征、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)能起到有效規(guī)避非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的作用;
◆運(yùn)行評(píng)價(jià)與測(cè)試
為了檢驗(yàn)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行有效性,在公司發(fā)布《內(nèi)部控制手冊(cè)》后至少三個(gè)月后,公司需組織開展內(nèi)部控制運(yùn)行自我評(píng)價(jià)工作;
◆完善修訂發(fā)布正式版本
公司內(nèi)控主管部門需要將公司層面測(cè)試結(jié)果下發(fā)給各下屬單位,便于所屬各單位開展工作。在設(shè)計(jì)層面修訂與執(zhí)行層面整改結(jié)束后,下發(fā)正式的內(nèi)控手冊(cè)。
四、內(nèi)部控制建設(shè)要求
1.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求
根據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第十九條風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施,也可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本步驟,需要各公司、各單位按照中介機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,具體內(nèi)容如下:
◆風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析:如果風(fēng)險(xiǎn)不同其參與評(píng)估的人員就會(huì)不同,因此對(duì)于某些公司層面的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),高級(jí)管理層通常作為風(fēng)險(xiǎn)所有人參與;對(duì)于流程層面、部門層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通常部門經(jīng)理為風(fēng)險(xiǎn)所有人,而公司高管和部分關(guān)鍵崗位人員可能作為風(fēng)險(xiǎn)專家參與。具體來(lái)講主要是通過(guò)協(xié)助中介機(jī)構(gòu)開展調(diào)查問(wèn)卷、訪談、查閱文件等模式評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、影響程度。
◆風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià):風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析階段已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)(通常為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度進(jìn)行衡量,并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序的過(guò)程。在具體實(shí)施過(guò)程中,主要是協(xié)助中介機(jī)構(gòu)填寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)卷,達(dá)到評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性及影響程度。
◆確定風(fēng)險(xiǎn)管理基本策略:主要為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施編制的要求
各公司、各單位需要根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度、崗位規(guī)范等制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施,在此基礎(chǔ)上優(yōu)化流程,完善制度。
3. 對(duì)于業(yè)務(wù)流程描述的要求
各公司、各單位需熟練運(yùn)用VISIO畫圖工具對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行繪制,并通過(guò)不斷溝通優(yōu)化業(yè)務(wù)流程描述。
4.對(duì)于完善缺陷、流程優(yōu)化的要求
對(duì)于企業(yè)目前流程中存在的問(wèn)題進(jìn)行完善,優(yōu)化流程。
5.對(duì)于制度完善的要求
通過(guò)編制有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,同時(shí)修改完善現(xiàn)有制度,對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行提升。
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